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不断深化改革,建立现代税收制度

时间:2018-10-29 16:27来源:江门市蓬江区华魅传媒有限公司 点击:
  毋庸置疑,改革仍然在路上。现行税制仍未达到公平、法治、科学、规范、简化和高效的最终目标。笔者根据财政部公布的《2017年全国一般公共预算收入决算表》计算得出,2017年货物和劳务税收入82573.94亿元,占全部税收的比例约为57.2%。2017年经济领域的税收收入约127493.08亿元,占全部税收的比例约为88.31%。这种状况表明,现行税收制度仍然以对实物产品和服务征税为主,以对国民经济领域的征税为主,距离建立现代税收制度的要求还存在较大差距。
  伴随着改革开放的不断推进,社会主义市场经济开放度的不断提高,市场经济的风险将加大,税收风险也必然加大,建立现代税制的客观需要越来越迫切。
  以四大税制改革,包括取消农业税制度,内、外资企业所得税合并,增值税转型和营改增为标志,对经济领域征税主体框架的改革已经基本完成。税制改革面临新的机遇和挑战。为了抵御税收风险,健全社会主义市场经济体制下的现代税收制度,有必要尽快启动税制结构调整和对经济领域征税及社会领域征税的全面改革。世界各国的税制改革实践证明,税收必须依据市场经济的规则不断改革和完善。
  进一步优化税制结构。党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,逐步提高直接税比重。第十三个五年规划纲要强调,建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度,逐步提高直接税比重。有统计研究表明,发达市场经济国家自从1965年以来,税制结构基本稳定,所得税、货物劳务税及社会保障税收三分天下。中国进一步优化税制结构的任务仍然繁重。深化税制改革中应保持所得税和货物劳务税双主体结构总体不变,逐步提高直接税比重,逐步提高向社会广泛征税的比重。
  税制改革应更加注重整体推进,综合改革。回顾40年税制改革历史,特别是近20年的税制改革,对单一税种的改革和减税改革的宣传比较突出,在一定程度上带来了“改革就是减税”的误解。第十三个五年规划纲要要求稳定宏观税负,因此今后的税制改革应进行结构性调整,更加注意各个税种之间的配合和有增有减的综合改革。
  努力实现中国税制的国际化。在“一带一路”倡议和国际税收大变革的背景下,为了支持进一步扩大改革开放,鼓励中国企业“走出去”,继续深化税制改革应更加注重遵循国际税收规则,引领国际税收标准,实现中国税制的国际化。
  充分运用现代科技手段。现代科技的发展创造了许多新的经济产业和经济组织形式,传统税制面临现代经济的严重挑战。从另一个角度看,现代科技的发展也为税收创新提供了技术支持。继续深化税制改革要充分考虑信息化、网络化和大数据发展的现状和未来,考虑实施税制结构、组织结构和税收征管流程再造的需要。
  建设简化和高效的现代税制。尽管税制改革历经40年,税制发展经历了由简单到复杂,再由复杂回归简单的过程。但是,现行税制仍然存在复杂和低效的方面,例如,增值税和个人所得税均未达到理想的状态。这是由税制发展阶段性和历史局限性决定的,改革中出现的问题只有通过继续深化改革才能从根本上解决。
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